Thông tư 152/2025/TT-BTC: Hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Ngày 31/12/2025, Bộ Tài Chính vừa đã ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thông tư này chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, thay thế cho Thông tư 88/2021/TT-BTC trước đây. 

1. Tổng quan Thông tư 152/2025/TT-BTC Hướng dẫn kế toán cho hộ kinh doanh

Thông tư 152/2025/TT-BTC được xây dựng nhằm hướng dẫn chi tiết chế độ kế toán cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, giúp các HKD nắm vững và tuân thủ quy định pháp luật về việc ghi sổ kế toán mà vẫn đảm bảo việc quản lý tài chính hiệu quả, minh bạch khi thực hiện khai thuế theo quy định mới.

2. Những điểm nổi bật đáng chú ý tại Thông tư 152/2025/TT-BTC

2.1. Quy định về tổ chức công tác kế toán

Thông tư mới mang đến sự linh hoạt cho các hộ kinh doanh trong việc bố trí người làm kế toán:

Người đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể tự mình ghi chép sổ sách.

Có thể bố trí người thân trong gia đình như: Cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh, chị, em ruột của mình làm kế toán.

Ngoài ra, hộ kinh doanh có thể thuê đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán để thực hiện theo quy định pháp luật.

Về việc lưu trữ tài liệu kế toán (hóa đơn, chứng từ kế toán, sổ kế toán,…) hộ kinh doanh được lựa chọn giữa việc lưu trữ bản giấy hoặc trên phương tiện điện tử.

Thời hạn lưu trữ tối thiểu là 05 năm, riêng hóa đơn phải tuân thủ quy định của pháp luật về thuế.

2.2. Hướng dẫn chi tiết sổ sách kế toán theo từng trường hợp

Thông tư phân loại và hướng dẫn cụ thể việc sử dụng sổ sách kế toán cho từng nhóm đối tượng như sau:

Trường hợp 1: Hộ kinh doanh KHÔNG phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN

Sổ kế toán sử dụng: Hộ kinh doanh sử dụng duy nhất 01 sổ là Sổ Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S1a-HKD).

Mục đích: Ghi chép toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ để làm cơ sở xác định có thuộc đối tượng phải nộp thuế hay không và để cung cấp, đối chiếu với cơ quan thuế khi cần thiết.

Trường hợp 2: Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu

Sổ kế toán sử dụng: Sử dụng Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu số S2a-HKD).

Phương pháp ghi sổ: Sổ này được mở để ghi chép doanh thu theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ % để tính thuế GTGT hoặc cùng mức thuế suất để tính thuế TNCN. Điều này giúp việc xác định chính xác số thuế GTGT và TNCN phải nộp cho từng hoạt động kinh doanh trở nên rõ ràng và thuận tiện.

Trường hợp 3: Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế

Đây là trường hợp yêu cầu quản lý chi tiết cả doanh thu và chi phí. Hộ kinh doanh cần sử dụng các sổ kế toán sau:

• Sổ Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ (Mẫu S2b-HKD): Dùng để xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế GTGT.
• Sổ Chi tiết doanh thu, chi phí (Mẫu S2c-HKD): Sổ quan trọng nhất để xác định thu nhập tính thuế TNCN. Sổ này ghi nhận tổng doanh thu và toàn bộ các khoản chi phí hợp lý (chi phí nguyên vật liệu, nhân công, khấu hao tài sản, dịch vụ mua ngoài,…).
• Sổ Chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu S2d-HKD): Dùng để quản lý nhập – xuất – tồn kho.
• Sổ Chi tiết tiền (Mẫu S2e-HKD): Dùng để quản lý dòng tiền thu – chi bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng.

2.3. Hướng dẫn bổ sung cho các nghĩa vụ thuế khác

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có phát sinh các nghĩa vụ thuế khác với ngân sách nhà nước như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, các loại phí, lệ phí… thì sử dụng thêm Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác (Mẫu số S3a-HKD) để ghi chép, theo dõi và làm cơ sở kê khai với cơ quan thuế.

Tải ngay 7 mẫu số sách kế toán cho hộ kinh doanh

3. MISA eShop MIỄN PHÍ TRỌN ĐỜI phần mềm khai thuế cho HKD doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm

Từ 01/01/2026, hộ kinh doanh đã chính thức chuyển từ thuế khoán sang kê khai và bắt buộc phải thực hiện các hoạt động khai thuế theo quy định mới.

Với nhóm doanh thu dưới 1 tỷ/năm, anh/chị không phải nộp thuế, nhưng vẫn cần kê khai doanh thu chậm nhất ngày 31/01 hàng năm.