Ngày 22/10/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 4613/CT-CS năm 2025 hướng dẫn chính sách quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh và cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu dưới 100 triệu đồng, đồng thời chuẩn bị cải cách cơ chế tự khai – tự nộp từ năm 2026.
1. Bối cảnh và căn cứ pháp lý Công văn 4613/CT-CS
| THÔNG TIN NHANH CÔNG VĂN 4613/CT-CS | |
| Số hiệu: | 4613/CT-CS. |
| Cơ quan ban hành: | Cục Thuế. |
| Thời gian ban hành: | 22/10/2025. |
| Nội dung: | Chính sách thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh cá nhân cho thuê tài sản. |
| >> TẢI NGAY CÔNG VĂN 4613/CT-CS ban hành ngày 22/10/2025 |
Việc ban hành Công văn 4613/CT-CS xuất phát từ mục tiêu của Bộ Tài chính và Cục Thuế trong việc giảm gánh nặng hành chính cho hộ, cá nhân nhỏ lẻ; nhằm đảm bảo việc chuyển đổi diễn ra suôn sẻ, đúng luật và không gây xáo trộn trong cộng đồng kinh doanh đồng thời thúc đẩy minh bạch và số hóa trong công tác quản lý thuế.
Các chính sách này là bước đi cụ thể nhằm hiện thực hóa chiến lược chuyển đổi số ngành thuế giai đoạn 2025–2030, tạo nền tảng cho cơ chế “tự khai – tự nộp – tự chịu trách nhiệm” của toàn bộ hộ kinh doanh.
Công văn được xây dựng dựa trên các căn cứ pháp lý chính:
- Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15: Quy định về đối tượng không chịu thuế.
- Thông tư 40/2021/TT-BTC và thông tư 100/2021/TT-BTC: Hướng dẫn nguyên tắc tính thuế và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.
2. Các nội dung quan trọng trong Công văn 4613 về quản lý thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh doanh thu dưới 100 triệu
Công văn 4613 đã tập trung làm rõ và nhấn mạnh những nội dung quan trọng sau:
2.1. Về hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân
Theo Công văn 4613 của Tổng cục Thuế, đối tượng cho thuê tài sản vẫn thuộc nhóm “cá nhân kinh doanh”, gồm các trường hợp:
- Cho thuê nhà ở, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, bãi xe, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoặc các tài sản khác.
- Không áp dụng với các dịch vụ lưu trú ngắn hạn như khách sạn, homestay, căn hộ du lịch…, bởi đây được xem là hoạt động kinh doanh dịch vụ.
2.2. Ngưỡng doanh thu miễn thuế cho cá nhân hộ kinh doanh
Đây là nội dung cốt lõi và quan trọng nhất của công văn, giúp giải quyết các vấn đề thắc mắc cho các hộ kinh doanh có doanh thu nhỏ:
“Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống (từ ngày 01/01/2026 là 200 triệu đồng trở xuống) thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định. Việc khai và nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 11 và Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính.”
| Nội dung | Trước 01/01/2026 | Từ 01/01/2026 |
| Ngưỡng doanh thu miễn thuế | ≤ 100 triệu | ≤ 200 triệu |
| Đối tượng | Cá nhân, HKD | Cá nhân, HKD |
| Cơ chế quản lý | Khoán + kê khai | Tự khai – tự nộp – tự chịu trách nhiệm |
Như vậy, theo nội dung công văn, hộ kinh doanh, cá nhân có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống (tính đến trước ngày 01/01/2026) thì thuộc đối tượng không chịu thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và không phải nộp thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) theo quy định hiện hành.
2.3. Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của cá nhân, hộ kinh doanh
Mặc dù được miễn thuế, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn cần lưu ý đến trách nhiệm về thủ tục hành chính thuế:
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định. Việc khai và nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 11 và Điều 13 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính.
Tuy nhiên, một hiểu lầm khá phổ biến hiện nay của nhiều hộ kinh doanh, đó là:
“Nếu được miễn thuế thì tại sao vẫn phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế ?”
Thực tế, việc kê khai thuế không đồng nghĩa với việc phải nộp thuế.
Kê khai thuế là bước bắt buộc để cơ quan thuế xác định doanh thu thực tế của hộ/cá nhân, qua đó chứng minh rằng doanh thu của HKD trong năm thực sự dưới ngưỡng 100 triệu đồng.
Khi có hồ sơ kê khai, cơ quan thuế mới có căn cứ xác nhận cá nhân, hộ kinh doanh đủ điều kiện được miễn thuế GTGT và TNCN theo quy định.
Nói cách khác, kê khai là “tự chứng minh mình đủ điều kiện miễn thuế”, không phải là “phải nộp thêm thuế”. Đây là bước chuyển quan trọng trong quá trình minh bạch hóa hoạt động hộ kinh doanh, giúp cơ quan thuế quản lý chính xác hơn, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.
Và để các HKD “không còn lúng túng, sợ sai” khi chính thức bước vào giai đoạn khai thuế chính thức, MISA triển khai chương trình “Tặng miễn phí 2 triệu HKD phần mềm khai thuế miễn phí“, đồng thời tư vấn hỗ trợ cầm tay chỉ việc cho bà con làm quen sớm với quy định khai thuế mới và cách sử dụng phần mềm, an tâm kinh doanh vào dịp cuối năm bận rộn.
Bà con HKD đăng ký nhận ngay phần mềm khai thuế miễn phí:
ĐĂNG KÝ NHẬN NGAY PHẦN MỀM MIỄN PHÍ
2.4. Biểu mẫu tờ khai nộp thuế và chuyển đổi số trong cách khai thuế
Công văn 4613 khuyến khích HKD sử dụng nền tảng số hóa trong toàn bộ quy trình thuế – từ kê khai, nộp hồ sơ đến theo dõi nghĩa vụ thuế.
Các tờ khai áp dụng gồm:
- Mẫu 01/CNKD: Dành cho hộ, cá nhân kinh doanh.
- Mẫu 01/TTS: Dành cho cá nhân cho thuê tài sản.
Hồ sơ kê khai có thể nộp trực tuyến qua:
- Ứng dụng eTax Mobile
- Cổng thông tin điện tử của Cục Thuế tại địa phương.
Hệ thống eTax Mobile, cũng như các phần mềm kê khai thuế điện tử được xem là công cụ hỗ trợ quan trọng, giúp tự động cập nhật dữ liệu doanh thu; rút ngắn thời gian xử lý hồ sơ; nâng cao tính minh bạch và công bằng trong quản lý.
Xem thêm: Hướng dẫn cách khai và nộp thuế điện tử cho hộ kinh doanh
3. Định hướng quản lý thuế từ năm 2026 trở đi
Từ ngày 01/01/2026, cơ chế “thuế khoán” sẽ được bãi bỏ và chuyển hoàn toàn sang mô hình tự khai – tự nộp – tự chịu trách nhiệm, theo Luật Quản lý thuế (sửa đổi) và Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). Đây là bước tiến quan trọng trong tiến trình hiện đại hóa, minh bạch hóa và số hóa hệ thống thuế.
Đồng thời, ngành Thuế sẽ mở rộng các kênh hỗ trợ hộ kinh doanh, gồm tư vấn trực tuyến, chatbot, đường dây nóng và Cổng thông tin thuế điện tử, đồng thời thành lập tổ công tác tại địa phương để hướng dẫn, tập huấn theo từng nhóm ngành nghề.
Song song đó, Bộ Tài chính khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền và thực hiện khai, nộp thuế điện tử miễn phí, giúp hộ kinh doanh dễ dàng tiếp cận và tuân thủ quy định mới.
Việc đơn giản hóa và đồng bộ chính sách thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của Nghị quyết 68-NQ/TW và Nghị quyết 198/2025/QH15, nhằm thúc đẩy khu vực kinh tế cá thể phát triển bền vững, minh bạch và hội nhập vào nền kinh tế số.
Xem thêm: Video về Hướng dẫn quản lý thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm.
@tinnonghokinhdoanh Cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu vẫn phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế. #hokinhdoanh #bokhoanlenkekhai #khaithuededangbanhangantam #chinhsachthue #khaithue ♬ Epic Music(863502) – Draganov89
Như vậy, đây là thời điểm quan trọng để hộ, cá nhân kinh doanh chủ động số hóa sổ sách, minh bạch doanh thu và làm quen với môi trường quản lý thuế điện tử, từ đó nâng cao năng lực cạnh tranh, phát triển ổn định trong giai đoạn mới.
Và để hỗ trợ kịp thời, nhanh chóng, thuân lợi cho các hộ HKD chuyển sang hình thức kê khai thuế Công ty Cổ phần MISA triển khai chuỗi hoạt động đồng hành: Chiến dịch 60 ngày cao điểm từng tỉnh/địa phương.
Theo đó, MISA phối hợp cùng ngành Thuế đồng loạt ra quân tại các Cục Thuế tỉnh, thành phố trên toàn quốc, trao tận tay phần mềm miễn phí đến từng hộ kinh doanh, đảm bảo 100% bà con được tiếp cận và sử dụng phần mềm đúng quy định, không phát sinh bất kỳ chi phí ẩn nào.
Đăng ký nhận ngay phần mềm khai thuế miễn phí MISA eShop giúp khai thuế dễ dàng bán hàng an tâm. (Chương trình áp dụng đến ngày 31/12/2025)
